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El blog de asesoresruiz-cabello

En nuestro trataremos aquellos temas de actualidad que mas puedan interesar a las empresas

Cálculo de una nómina con IT por accidente no laboral

Cálculo de una nómina con IT por accidente no laboral

n el último post vimos aun sencillo ejemplo práctico. A continuación, y continuándo con el bloque dedcado a confección de nóminas vermos un completo ejemplo de como se calcula una nómina de un trabajador en situación de incapacida temporal derivada de un accidente no laborral, con horas extra. Los datos a tener en cuenta son los siguientes:

  • el 6 de julio de 2018 un trabajador causa baja por accidente no laboral hasta el 13 de julio.

  • La base de cotización por contingencias comunes del mes de junio fue de 1768,33 €; la base de cotización por contingencias profesionales fue de 1.918,22 € de los que 150 € corresponden a ahoras extraordinarias.

  • Durante el año 2017 se cotizaron 870 € en horas extraordinarias.

  • Las retribuciones mensuales del trabajador son:

    • Salario base: 1.300 €.

    • Antigüedad: 130 €.

    • Plus por idiomas: 100 €.

    • Horas extra cotizadas en el mes de julio. 65 €.

    • Dos pagas extra del sueldo base y la antigüedad.

  • Trabajador casado con dos hijas de 3 y 7 años con cónyuge con rentas no superiores a 1.500 euros.

  • Se estima retribución anual para el año 2018 de 21.220 € y cotizaciones a la Seguridad Social por 1.347,47 €.

 

Para hallar la solución debemos los siguientes pasos:

  1. Cálculo del subsidio económico (que se suma al rendimiento mensual como veremos mas adelante para determinar el importe de retención).

  2. Cálculo de las bases de cotización.

  3. Cálculo de las cuotas de cotización.

  4. Cálculo de las retenciones en IRPF.

  5. Translado de los datos al recibo de la nómina

     

.CÁLCULO DEL SUBSIDIO.

    1. Base reguladora: BR = 1768,33 / 30 días = 58,94 €.

    2. Subsidio:

      1.2.1 Los primeros tres días no se cobra.

      1.2.2 del 9-7-2018 al 13-7-2108 van 5 días cobrando el 60% de 58,94 € resultando un total de 176,80 € de subsidio por los 5 días de baja.

BASES DE COTIZACIÓN.

CONTINGENCIAS COMUNES.

Se calcula en función de los días de bajua y de los días efectivos de trabajo. Para los días de baja (7 sobre 30 pues la baja comienza el 6 de julio y acaba el 12 al darse de alta el trabajador el 13 de julio) se multiplican por 58,97 € que es la cuantía de la base reguladora anteriormente calculada resultando: 48,97 x 7 días = 412,58 €

A continación para los los restandes 23 días de trabajo efectivo s cualcula la parte proporcional del salario base (1.300x23/30), antigüedad (130x23/30), Plus por idiomas (100x23/30) y pagas extraordinarias prorrateadas ([1430x2/360]x23) resultando la suma total de 1.355,73 €. Vemos que se encuentra entre los topes mínimos proporcionales para el año 2018 (858,60x23/30) y máximo (3.751,20x23/30). La suma de ambas cantidades (412,58 + 1.355,73) resulta 1.768,31 €.

CONTINGENCIAS PROFESIONALES

Como ya vimos en el básico ejemplo del anterior post, la base diaria al haber horas extra es la suma de dos cantidades, por un lado restamos a la base de cotización por contingencias profesionales las horas extraordinarias del mes anterior a la baja ([1918,33-150]/30 = 58,94 €), sumando el cociente entre las horas extra del año anterior y 360 días (870/360= 2,42 €). La suma de ambas cantidades, 61,36 €, se multiplica por 7 que son los días de baja resultando 459,52 €de base de cotización en los dias de la IT.

La base de cotización para los dias de trabajo efectivo, 23 días, se opera tal y como vimos anteriormente para las contingencias comunes sumando ademas los 65€ cotizados por las horas extra del mes de julio. La cantidad final seria de 1.355,73+65 = 1.420,73 €.

La suma de 1.420,73 mas 459,52 resulta una base de cotización por AT y EP de 1.850,25€.

Esta misma base se aplica a los demas conceptos de desempleo, Fondo de Garantía y formación profesional. Para las horas extra la cuantia de la base es de 65 €.

CÁLCULO DE LAS CUOTAS DE COTIZACIÓN.

Para realizar el cálculo, y puesto que estamos confecionando la nómina no tendremos en consideración las cuotas patronales, y si solamente las cuotas del trabajador:

COTIZACIÓN POR CONTINGENCIAS COMUNES: 1.768,31X 4,70% = 83,11 €.

COTIZACIÓN POR DESEMPLEO: 1.850,25 € X 1,55% = 28,68 €.

COTIZACIÓN AL FONDO DE GARANTÍA SALARIAL: 1850,25 X 0,20% = 3,70 €.

COTIZACIÓN POR FORMACIÓN PROFESIONAL: 1.850,25 X 0,10% = 1,85 €.

COTIZACIÓN POR HORAS EXTRAORDINARIAS: 65 X 4,70% = 3,06 €.

CÁLCULO RETENCIONES IRPF

En primer lugar debemos saber si la renta esta sujeta a retención o no. En el supuesto nos encontramos que la renta no sujeta a retención dados los condicionantes planteados, la renta no sujeta a retención no debe exceder de 17.492 € para el año 2018. Vemos que efectivamente se supera este límite se supera estando la renta sujeta a retención por parte de la empresa (que deberá reflejarlo en el modelo 111).

Comenzamos restando a 21.220 las cotizaciones a la Seguridad Social estimadas de 1.347,47 € y la cuatía de 2.000 € (tras las últimas modificaciones desapareció la reducción por obtención del rendiemiento cuyo máximo ea de 2.652 €) resultando una BASE DE RETENCIÓN de 17.872, 53 €.

Por el mínimo del contribuyente tenemos la cuantía de 5.550 € a los que sumamos el mínimo por descendientes (dos hijos) de 5.100 €. La suma de ambas cantidades es de 10.650 €.

A continuación aplicamos la escala progresiva del IRPF de la siguiente forma:

Para la BASE DE RETENCIÓN de 17.872,53 € hasta 12.450 € el tipo de 19,5% (9,5% estatal mas el 10% autónomico establecido por Andalucía) resultando 2.365,5 €; A los siguientes 5.422,53 € aplicamos el tipo del 24% resultando 1.301,41 €. lA SUMA DE AMBAS CANTIDADES RESULTA 3.666,91 €.

Para los mínimos personales se aplica el 19,5% a 10.650 € = 2.076.75 €.

FINALMENTE RESTAMOS 3.666,91 – 2076,75 = 1.590,16 € determinando el porcentaje de retención al ser la cuantía total de las reribuciones inferiores a 22.000€ entre la anterior cantidad, y la resultante de aplicar la siguiente fórmula (21.220 – límite de retención) x 43% = (21.220 – 17.492) x 43% = 1.603,04 €.

Como 1.590,16 e es inferior a 1.603,4 € tomamos la primera al ser menor resultando un tipo de retención de 1.590,16 / 21.220 x100 del 7%.

Una vez tenemoe le tipo de retención, calculamos el importe de las retenciones comprndidas por la parte proporcional de dias trabajados del sueldo base, antigüedad, plus de idiomas, horas extra y subsidio de IT cuya suma es 1.414,57 (el cálculo de estas magnitudes ya la vimos anteriormente). El 7% de 1.414,57 es 99,02 €.

 

Es necesario indicar que la totalidad del pago del subsidio corresponde al empresario, sin que haya pago delegado, concepto que veremos en el siguiente post.

A continuación vemos como quedarían los datos obtenidos en el recibo de la nómina.

 

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R. Jaen 05/05/2020 10:04

Felicidades, una exposición muy clara.