Overblog
Edit post Seguir este blog Administration + Create my blog

El blog de asesoresruiz-cabello

En nuestro trataremos aquellos temas de actualidad que mas puedan interesar a las empresas

BENEFICIOS FISCALES DE LAS EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN

 

9970economiadehoy

 

 

Como regla general consideramos empresas de reducida dimensión aquellas cuya cifra de negocios en el periodo impositivo inmediatamente anterior haya sido inferior a 10 millones de euros sea cual sea el importe neto de la cifra de negocios en el ejercicio actual. Por ejemplo en al año 2011 respecto al actual 2012.

 

Existen reglas especiales en función de la duración del periodo impositivo que corresponda o el número de sociedades o actividades. Así tenemos:

  • Si la empresa es de nueva duración o por cese de actividad el periodo impositivo dura menos de un año, se eleva el importe neto de la cifra de negocios proporcionalmente a 12 meses. Por ejemplo si se comenzó la actividad el día 1 de marzo de 2011 y la cifra de negocios fue de 24.000 euros, a efectos de ser considerada de reducida dimensión se toma como referencia 30.000 euros.
  • En grupos de sociedades o bien por desarrollar varias actividades se toma como cifra de negocios la obtenida por la totalidad del grupo o actividades desarrolladas.

Las empresas de reducida dimensión tiene una serie de ventajas fiscales entre las que se encuentran las siguientes:

  • Libertad para amortizar los bienes del inmovilizado material nuevos. En principio esta ventaja se aplica si los bienes adquiridos repercuten directamente en la creación de empleo, pero por el Real Decreto Ley 13/2010, de 3 de diciembre se pueden amortizar libremente para los ejercicios 2011, 2012, 2013, 2014 y 2015 sin necesidad de que dicha inversión cree empleo. Cuando decimos libertad para amortizar (veremos un ejemplo) debemos diferenciar entre la amortización contable y la amortización fiscal. Así, la libertad para amortizar se aplica a la amortización fiscal pues fiscalmente se puede amortizar la inversión el mismo año de su compra, lo mas recomendable, o bien en varios ejercicios.
  • Libertad para amortizar inversiones de escaso valor nuevos cuyo valor unitario no exceda de 601,01 euros con el límite de 12.020,24 euros de inversión conjunta.
  • Amortización acelerada del inmovilizado material nuevo y del inmovilizado inmaterial amortizándose fiscalmente el resultado de multiplicar por 2 los coeficientes máximos de amortización lineal aprobadas por las tablas oficiales (recordar artículo los rendimientos de actividades económicas primera parte). En el supuesto de bienes adquridos por reinversión de fondos por la venta previa de otro bien, se permite incluso triplicar dichos coeficientes siempre y cuando la cantidad obtenida por la venta se destine en su totalidad a adqurir el nuevo bien.
  • Se puede dotar un dotación por insolvencias, además de las dotadas de acuerdo con el régimen común, por importe de un 1 por ciento sobre el saldo de deudores que exista al final del ejercicio, excluyendo aquellos saldos ya dotados por insolvencias previamente.
  • Finalmente se aplica un un régimen distinto respecto al tipo de gravamen, así si el tipo general en sociedades es del 30%, en las empresas de reducida dimensión los primeros 300.000 euros tributan al 25% y partir de esta cifra al tipo usual del 30%.

CASO PRÁCTICO.

 

La sociedad AZ101 cuyo objeto social es la fabricación de pequeños electrodomésticos de avanzada tecnología adquiere en el ejercicio 2011 el día 1 de abril una maquinaria de alta precisión valorada en 124.000 euros. La cifra de negocio fue en 2011 de 1.345.567 euros con unos pagos fraccionados de 43.570 euros. La maquinaria se amortiza linealmente en 5 años. Los gastos de puesta de funcionamiento fueron de 1.678 euros.

 

1. Cuadro de amortización

 

Se amortiza linealmente un 20% durante 5 años. además debemos determinar la amortización fiscal amortizando fiscalmente en el primer año.

 

FECHA AMORTIZACION CONTABLE AMORTIZACIÓN FISCAL DIFERENCIA
31-12-2011 18.851,7 125.678 - 106.826,3
31-12-2012 25.135,6 0 25.135.6
31-12-2013 25.135,6 0 25.135,6
31-12-2014 25.135,6 0 25.135,6
31-12-2015 25.135,6 0 25.135,6
31-12-2016 6.283,9 0 6.283,9
TOTAL 125.678 125.678 0


Se observa que en este supuesto fiscalmente se ha amortizado el primer año. La libertad para amortizar significa que fiscalmente se puede amortizar el bien en los cinco años bien de esta forma o bien distribuyendo el importe en al cuantía que se desee en este periodo eligiendo para el caso la primera manera.

 

2. Calculo Impuesto de Sociedades

 

Si en el ejercicio 2011 la cifra de negocios fue de 1.345.567 euros la liquidación en IS en el año 2012 fue la siguiente:

 

RESULTADOS ANTES DE IMPUESTOS 1.345.567
Diferencia temporaria - 106,826,3
BASE IMPONIBLE 1.238.740,7
Tipo de gravamen 25% primeros 300,000 euros (TMG 28.79%)
CUOTA ÍNTEGRA 356.622,21
Deducciones y bonificaciones 0
CUOTA LÍQUIDA 356.622,21
Retenciones y pagos a cuenta - 43.570
CUOTA DIFERENCIAL 313.052,21

 

El TMG (tipo medio de gravamen) se calcula al aplicarse dos tipos de gravamen diferentes y es el resultado del cociente entre la cuota íntegra y la base imponible ..


En este primer ejercicio económico del periodo de amortización se ha restado como diferencia temporaria la diferencia negativa entre la amortización contable y la fiscal disminuyendo el resultado final de la liquidación del IS. En la liquidación en el año 2013 del resultado del ejercicio 2012 y siguientes se sumará la diferencia positiva aumento el resultado final, por ello la libertad para amortizar tiene un efecto neutro en el IS en el periodo total de amortización.

 

 

www-asesores-ruiz-cabello.net

 

antonio.ruiz@allianzmed.es

Regresar al inicio

Compartir este post

Repost0
Para estar informado de los últimos artículos, suscríbase:

Comentar este post