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El blog de asesoresruiz-cabello

En nuestro trataremos aquellos temas de actualidad que mas puedan interesar a las empresas

Novedades fiscales 2013 (VI parte): Novedades en el IRPF

 

 

 

FOTO-IRPF-MODIFICACIONES.jpg

 

En el anterior artículo analizamos las principales novedades introducidas por la Ley 16/2012 en el Impuesto de Sociedades. En este artículo que pone fin a este bloque de cuatro analizaremos las principales novedades en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas entre las que destacamos las que a continuación se explican.

 

1. Eliminación de la deducción por adquisición y rehabilitación de la vivienda habitual y por la realización de obras.

 

Como ya era sabido en los meses finales del año 2012 se ha eliminado la deducción por adquisición y rehabilitación de vivienda habitual. Esperada por las exigencias de la Unión Europea en el cumplimiento del deficit público se ha establecido un régimen transitorio para operaciones realizadas con anterioridad al 1-1-2013 que consiste en la posibilidad de aplicarse la correspondiente deducción cuando:

  • Cuando hubieran adquirido la vivienda habitual o bien satisfecho cantidades en su construcción con anterioridad al 1 de enero de 2013.
  • Los contribuyentes hubieran satisfecho cantidades por obras de rehabilitación o ampliación de la vivienda habitual siempre que se inicien antes del 1 de enero de 2013 y finalicen antes del 1-1 2017.
  • Contribuyentes que hubieran satisfecho cantidades por obras de adaptación de la vivienda habitual de personas con discapacidad siempre que se inicien antes del 1-1-2013 y terminen antes del 1-1-2017.

Debemos aclarar que el periodo de finalización de las obras no coincide necesariamente con el tiempo máximo de deducción, esto es, podemos financiar el pago de las obras hasta 2019 por ejemplo y ser deducible en todo este periodo siempre y cuando las obras estén acabadas antes del 1-1-2017.

 

Existe una clara excepción que perjudica a los titulares de cuentas vivienda pues no es aplicable este régimen transitorio a las mismas. Esto significa que si bien se mantiene las deducciones de años anteriores,  siempre y cuando la vivienda se adquiera en el plazo de cuatro años desde la constitución de la cuenta, las aportaciones realizadas a partir del 1-1-2013 no podrán deducirse. Por ello se habilita la posibilidad de devolver las cantidades deducidas en años anteriores sin intereses de demora en caso de cancelación anticipada de la cuenta vivienda.

 

2, Tributación de las ganancias obtenidas en el juego.

 

Desde el 1-1-2013 las ganancias obtenidas en sorteos hasta ahora exentos tales como los premios de las loterias del estado, ONCE, Cruz Roja y entidades similares europeas tributan al 20% siempre y cuando el importe del premio exceda de 2.500 euros.

 

La exención de 2.500 euros opera siempre y cuando el precio  del billete o apuesta supere el precio de 1 euro. En caso contrario, el importe exento se reducirá de forma proporcional. Por ejemplo si el precio de la apuesto es 0,80 euros entonces el importe exento sería de 2.000 euros tributando el resto ( en este ejemplo sise hubiera obtenido un premio de 12.000 euros tribuirían 10.000).

 

El modelo a utilizar en este caso es el modelo 230 sin que sea preciso autoliquidar este gravamen especial pues se realizará UN PAGO A CUENTA utilizando el mencionado modelo. Solamente habrá que autoliquidar si previamente no se ha retenido (por obtener un premio en la lotería de Italia por ejemplo) utilizando el modelo 136 a presentar en los primeros 20 días naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero).

 

3. Cambios en los rendimientos del trabajo.

 

Dos son los cambios mas importantes. El primero afecta a la tributación del pago en especie consistente en utilizar la vivienda habitual cuando no sea propiedad del pagador (un alquiler) cuya valoración será el coste para el pagador.

 

En el caso de ser propiedad la vivienda de la empresa si se mantienen como valoración el 10% del valor catastral (o el 5% si dicho valor ha sido objeto de revisión).

 

El segundo cambio afecta al límite de rendimientos irregulares aplicándose un 40% cuando estos rendimientos irregulares derivados de la extinción de la relación de trabajo. Los límites on los siguientes:

  • Para rendimientos igual o inferiores de 700.0000 euros la reducción del 40% se aplica a los primeros 300.000 euros.
  • Para rendimientos superiores a 300.000 euros e igual o inferiores a 1.000.0000 se aplica la siguiente fórmula: [300.000 - (RI - 700.000)] X 0,4.
  • Para rendimientos superiores a 1.000.0000 no se aplica reducción.

4. Rendimientos de actividades económicas

 

Se prorroga la reducción por creación y mantenimiento del empleo y se aplica en los términos analizados en el artículo anterior la actualización de balances. El plazo para acogerse a esta actualización en el caso de las personas físicas termina último día del plazo de presentación de la declaración de IRPF.

 

CASO PRÁCTICO

 

Don JJG directivo de la empresa VPAM S.A extingue su relación laboral con esta empresa el día 12 de diciembre de 2013 percibiendo por ello 732.000 euros de indemnización. Ha percibido unos rendimientos dinerarios brutos de 125.000 euros y la empresa ha abonado el alquiler de una vivienda hasta diciembre a razón de 750 euros mensuales. Los gastos deducibles correspondientes a las cuotas de la Seguridad Social ascienden a 6.700 euros.

 

El valor catastral del inmueble asciende a 150.000 euros revisado por ponencia de valores en el año 2009.

 

Rendimientos íntegros: 125.000 + 9.000 (750 x 12) + 732.000 = 866.000 euros.

 

- Reducción especial: [300.000 - (732.000 - 700.000)] x 0,4 = 107.200 euros.

 

-  Gastos deducibles: 6.700

 

= Rendimiento neto: 752.100

 

- Reducción general: 2.652

 

= Rendimiento neto reducido (base imponible) 749.448

 

Observamos que no aplicamos la fórmula del 5% del valor catastral para determinar los pagos en especie (9.000 euros) al ser una vivienda de alquiler.

 

 

ASESORES RUIZ-CABELLO

 

antonio.ruiz@allianzmed.es

 

957 788 056 - 620 833 035

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