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El blog de asesoresruiz-cabello

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En nuestro trataremos aquellos temas de actualidad que mas puedan interesar a las empresas

Regímenes de estimación e IVA (II parte)

En el anterior artículo habíamos resumido los diferentes regímenes de estimación. En esta ocasión vamos a analizar los regímenes de IVA  y su relación con los anteriores.

 

En primer lugar y el mas usado, al menos en las sociedades mercantiles, es el régimen general de IVA. De forma mas genérica se aplica en aquellos sujetos pasivos del impuesto cuando no le sea aplicable ningún otro régimen especial o se haya renunciado expresamente o se este excluido del régimen simplificado o del correspondiente a a agricultura, ganadería y pesca. Por tanto, existe una clara conexión entre los regímenes general de IVA y de estimación directa.

 

Se repercute IVA al 18, 8 0 4% en función del producto o servicio, y a su vez se soporta en las compras realizadas de productos o servicios que la empresa o profesional haga en el curso de su actividad económica. se hace el calculo entre el IVA soportado o deducible y el IVA repercutido o devengado y trimestralmente en le modelo 303, o mensualmente las grandes empresas, y el resultado tanto si es a compensar como a ingresar se liquida cada trimestre o mes según corresponda.

 

Existen además del general otros regímenes especiales que son de aplicación principalmente a personas físicas. Son los que a continuación se explican.

 

RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE IVA

 

Podrán optar aquellos sujetos pasivos que sean personas físicas así como las entidades en régimen de atribución de rentas en el IRPF siempre que sus socios, herederos o comuneros a su vez sean personas físicas que realicen actividades económicas a las que se les pueda aplicar el régimen de estimación objetiva. Existe una clara conexión estimación por módulos en IRPF y régimen simplificado IVA computando cada trabajador menor de 19 años al 60 por ciento y se considera persona asalariada la que trabaja 1800 horas en un año completo. Además en la regularización del cuarto trimestre se puede deducir adicionalmente un 1% de la cuota devengada Veamos un ejemplo.

 

JMD es un profesional cuya actividad económica es la cerrajería y tributa en IRPF por estimación objetiva. Además de el mismo como titular tiene dos empleados asalariados, uno de ellos de 18 años de edad. en consumo total de electricidad durante el ejercicio 2011 ha sido de 50.000 kw. Posee un vehículo con una potencia fiscal de 15 CVF. el día 7 de julio de 2012 contrata a un nuevo trabajador que realiza 940 horas de trabajo en el año 2012. ha soportado IVA por compras corrientes de 18.300 y por adquisición de maquinaria (activo fijo) 8.100

 

Personal no aslariado 1 16351,18 16351,18
Personal aslariado 1,6 3678,39 5885,42
Consumo eléctrico 500 62,98 31490
Potencia fiscal de vehículo 15 125,97 2939,55

 

Para el cálculo del personal no asalariado se computa el 60% por tener uno de ellos menos de 19 años. En el caso de la energía eléctrica se toma como unidad 100 kw/hora, si dividimos 50.000 entre 100 y se multiplica por 62,98 el resultado es 31490 euros.

 

La suma del total de todos los módulos (columna 4) da un total de 56.666,15 que es la cuota devengada. Sobre este importe se aplica un un porcentaje del 2% - 1.133,23 - que se corresponde con la cantidad a ingresar los tres primeros trimestres en los primeros 20 días de los meses de

 

Llegado el cuarto trimestre se realiza la regularización y para ello se toma en cuente el nuevo trabajador contratado en la proporción del tiempoo trabajado, esto es, se suma a 1,6 la cantidad de dividir 940/1800, en total 1,6 mas 0,52 igual a 2,12 que se multimplica por 3678,39 resultando un total por personal asalariado de 7806,36.

 

Si los demás parámetros no varían el resultado es una cuota devengada de 58.587,09 operando como sigue:

 

58,587,90

- IVA soportado (18.300)

- 1% de 58.587,90 (585,87)

= 39701,22 (mayor que el 9% de la cuota devengada)

- Cantidades ingresadas a cta (1.133,23 x 3 =3,399,69)

- IVa soportado por inversiones (8.100)

= Total a ingresar cuarto trimestre (28.201,53)

 

RÉGIMEN DE RECARGO DE EQUIVALENCIA

 

Se aplica a comerciantes minoristas que sean personas físicas y comercien con bienes muebles sin haberlos sometido a proceso de fabricación, siendo al menos el 80% de las operaciones entregas a consumidores finales (se equiparan a éstos la Seguridad Social para facilitar la aplicación de este régimen a las farmacias).

 

No existe obligación de liquidar e ingresar el impuesto siendo el IVA un gasto mas que se debe asumir. Existen como obligaciones dos:

  1. Conservar las facturas
  2. Obligación de comunicar a los proveedores la aplicación de este régimen. En este caso el proveedor declarará en el subapartado de Recargo de equivalencia (casillas del 10 al 18 de modelo 303) la cantidad repercutida por este concepto.

El recargo consiste en un porcentaje adicional sobre cada tipo de iva:

 

TIPO IVA RECARGO DE EQUIVALENCIA
18% 4%
8% 1%
4% 0,5%


Existen mas regímenes especiales de IVA, aunque los desarrollados son los mas utilizados, con las correspondientes especificidades del sector de actividad económica al que se aplican como el régimen especial de  agricultura, ganadería y pesca, el régimen especial de bienes usados, objetos de arte y colección o el régimen especial aplicable a servicios prestados vía electrónica entre otros.

 

Confiando que esta información os sea de utilidad en la próxima y definitiva entrega de este bloque de materias desarrollaremos las importaciones y las adquisiciones intracomunitarias en el IVA.

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Josep S. 05/16/2013 16:47

Corregidme si me equivoco, pero diría que los módulos utilizados en el ejemplo son los que corresponden al cálculo del IRPF, que son diferentes a los que se emplean en el cálculo del IVA. Además,
los módulos para el calculo del IVA no distinguen entre personal asalariado y no asalariado, sino que tanto unos como otros se consideran personal empleado, la unidad del cual es "Persona" y le
corresponde una única cuota unitaria.

Saludos