Ayudas a la formación de los trabajadores

La formación adecuada y ajustada a las caracteristicas de cada trabajador y puesto de trabajo es uno de los pilares para la mejora de la productividad, y por tanto de la competitividad de las empresas españolas. Por ello y complementando el anterior artículo en el cual veíamos las ventajas de la retribución flexible, desarrollamos las bonificaciones de la Seguridad Social a las empresas para el desarrollo de actividades formativas.

Antes de entrar propiamente en la materia explicaremos conceptos básicos de la normativa laboral que ayuden a contextualizar la materia analizada. Recordemos que tanto la empresa como el trabajador cotizan por una serie de conceptos, que en el caso del trabajador son deducibles a la hora de determinar la base imponible en IRPF, siendo estos los siguientes:

• Contingencias comunes cotizando con un tipo del 28,30% del cual un 23,60% es a cargo de la empresa y el restante 4,70% corresponde al trabajador.
• Contingencias de accidente de trabajo y enfermedades profesionales aplicando las tarifas del cuadro de primas establecida en la Disposición Adicional cuarta de la Ley de Presupuestos para el año año 2007 en redacción dada por la Ley 26/2009 de Presupuestos para el año 2010 link
• Cotización adicional para las horas extraordinarias según sean por causa de fuerza mayor (14% de las cuales 12% lo soportan las empresas y el 2% el trabajador) o voluntarias en cuyo caso los porcentajes de cotización son iguales a los de las contingencias comunes.
• Por desempleo siendo el tipo general del 7,05% (5,50% soportado por la empresa y  1,55% por el trabajador)
• Fondo de garantía salarial (FOGASA) siendo el tipo del 0,20% y soportado únicamente por la empresa.
• Formación profesional siendo el tipo de 0,70% (0,60% por a empresa y 0,10 por el trabajador).

Respecto a los modelos que documentan todo lo anterior son dos: El TC2 que es la relación nominal de los trabajadores con sus respectivas bases de cotización y el TC1 o modelo de liquidación de las cuotas que se obtiene del anterior y deben presentarse conjuntamente.

La empresas disponen todas ellas de un crédito bonificado para actividades formativas cuyo importe mínimo es de 420 euros para empresas de 1 a 5 trabajadores y cuyo cálculo es el siguiente:

1. Partiendo del sumatorio de la cuantía ingresada por formación profesional en el año anterior (casilla 501 del modelo tc1) las empresas entre 1 y 9 trabajadores tienen bonificado el 100% de dicha cantidad.
2. Las empresas entre 10 y 49 trabajadores el 75%.
3. Entre 50 y 249 trabajadores el 60%.
4. mas de 250 trabajadores el 50%.
5. Por apertura de nuevos centros y empresas de nueva creación hay una bonificación de 65 euros por nuevo trabajador.
   

La plantilla media se calcula el sumatorio del número de trabajadores dividido entre 12.

Para empresas con mas de 10 empleados se aplican unos máximos bonificables de acuerdo con la siguiente tabla:

Dichos límites pueden ser ampliados en un 10% en empresas de 10 a 49 trabajadores y en un 5% en empresas de 50 a 249 trabajadores calculandose el coste máximo bonificable multiplicando el módulo económico por el número de horas y por el número de participantes

Según el tamaño de la empresa para poder acceder a estas bonificaciones es necesaria aportación privada estando exentas las que tengan menos de 1o trabajadores y debiendo aportar un 10% del coste total de al acción formativa aquellas empresas con un número de trabajadores comprendido entre  10 y 49 y un 20% entre 50 y 249 trabajadores.

PERMISOS INDIVIDUALES DE FORMACIÓN

Un caso específico son los permisos individuales de formación que son aquellos concedidos para la realización de cursos, dirigidos a la obtención de una acreditación oficial.

Los requisitos de la acreditación oficial son:

• Reconocida mediante expedición por la administración competente y estar publicadas en el BOE. En el caso de titulaciones oficiales deben ser expedidas por las administraciones educativas con publicación en BOE y validez en todo el territorio nacional.
• No deben estar incluida en los cursos desarrollados por la empresa.
• La modalidad de impartición debe ser presencial.
• No se bonificarán los permisos por asistencia a exámenes.

El importe bonificado se calcula en función del crédito bonificado según las normas ya vistas. Si supera el 5% de dicho crédito existe un crédito adicional equivalente al coste salarial de las horas de disfrute del permiso con los siguientes límites:

• Entre 1 y 9 trabajadores: 200 horas.
• De 10 a 49 trabajadores: 400 horas.
• De 50 a 249 trabajadores: 600 horas.
• De 250 a 499 trabajadores: 800 horas.
• Mas de 500 trabajadores: 200 horas mas por cada 500 trabajadores.

Es importante precisar que el crédito bonificado si puede dedicarse a financiar PIF en cambio el crédito adicional no podrá destinarse a bonificar actividades formativas de la empresa.

Veamos algunos ejemplos:

CASO 1

Una empresa con 42 trabajadores aportó por Formación profesional en el año 2012 1.045 euros. Además abrió un nuevo centro con 6 trabajadores.

En este caso el crédito bonificado es de 1.045 x 0,75 + 6 x65 = 1.173,75 euros.

CASO 2

Una empresa realiza dentro de la jornada laboral un curso con 16 participantes presencial de nivel superior. Durante el año 2012 su plantilla media fue de 185 trabajadores aportando por formación profesional 10.400 euros. El coste de la formación asciende a 7.000 euros mas otros 2.800 en concepto de costes de personal.

En este caso:

1. Determinamos el crédito bonificado: 10.400 x 0,6 = 6.240 euros.
2. Coste máximo bonificable: 13,65 (13 x 1,05) x 40 horas x 16 participantes = 8.736 euros.
3. Coste total curso: 9.800 euros.

Determinamos que la empresa puede acogerse al máximo bonificado computando como aporte privado el exceso de 7.000 sobre los 6240 euros y los 2.800 euros de coste de personal.

CASO 3

Similar que el anterior pero la formación se realiza fuera de la jornada laboral siendo el coste de dicha acción a 7.000 euros.

Tenemos dos opciones, la primera es beneficiarse del 80% de 7.000 (5.600 euros), y el resto 1.400 euros supon dria el aporte privado.

La segunda opción es beneficiarse del crédito máximo 6.240 euros y en dicho caso el exceso del coste 760 euros (7.000 - 6240 euros) mas otro curso notificado a efectos de aporte privado se trasladaría para el cumplimiento de dicha obligación.

ENLACES DE INTERÉS

Orden TAS/2307/2007 , por la que se regula el subsistema de formación profesional para el empleo en materia de formación de demanda y su financiación. link

Fundación tripartita link

ASESORES RUIZ-CABELLO

antonio.ruiz@allianzmed.es

957 788 056 - 620 833 035