Retribución flexible. Como disponer de mas renta con el mismo sueldo

El artículo 26 del RDL 1/1995, de 24 de marzo por el que se regula el estatuto de Trabajadores define el salario como la totalidad de las percepciones económicas de los trabajadores, en dinero o en especie por la prestación profesional de servicios laborales por cuenta ajena. Añade este mismo artículo 26.1 que en ningún caso el salario en especie será superior al 30% del salario total.

Este 30% de retribución en especie es lo que se denomina retribución flexible que da respuesta a la siguiente pregunta ¿Cómo pagar la nómina? Tradicionalmente la nómina ha consistido en una retribución dineraria pero ante la imposibilidad de aumentar los salarios las empresas y sus trabajadores se plantean cada vez mas como hacer mas eficaz la nómina percibiendo el mismo importe.

Y esto es posible gracias al tratamiento fiscalmente ventajoso de recibir una parte de la nómina en especie no tributando determinadas percepciones en servicios y bienes o bien estando exentos en un determinado porcentaje. estamos por tanto ante una nueva forma de pagar a sus empleados las empresas que permite aumentar la renta disponible de cada trabajador sin incrementar sus costes laborales con gran flexibilidad ante la amplia variedad de productos y servicios que se pueden contratar y que permite en cierta medidas personalizar y adaptar la nómina a cada trabajador.

A continuación expondremos los servicios mas comunes que las empresas pueden contratar para posteriormente retribuir a sus trabajadores y su tratamiento fiscal en el IRPF:

1. Seguros médicos contratados por la empresa (la empresa actúa como tomador) estando fiscalmente exentos los primeros 500 euros por miembro de unidad familiar. Por ejemplo para una unidad familiar de 3 miembros estarían exentos los primeros 1.500 euros tributando el resto como pago en especie.
2. Vales de comida estando exento hasta 9 euros diarios.
3. Vales de guardería. La empresa puede contratar los servicios de guardería para ponerlos a disposición de sus trabajadores estando exentos sin que opere ningún límite.
4. Entrega de acciones estando exentas hasta un importe de 12.000 euros.
5. Renting de un vehículo en cuyo caso tributa el 20% del valor del vehículo del uso privativo del mismo. Esto es si se considera que el vehículo va ha tener un 70% de uso laboral (un comercial por ejemplo) y un 30% privativo tributaría en IRPF el 20% de dicho 30% resultando que tributa un 6%. En función del uso mejorará su tratamiento fiscal y esto ocurre cuando el uso laboral del vehículo es mayor no llegando a tributar si dicho uso laboral es del 100%.
6. Alquiler de vivienda. En el artículo dedicado a novedades en IRPF 2013 ya tratamos esta cuestión que recordamos de nuevo con la reciente modificación supone una penalización respecto al régimen anterior pues se computaba un determinado porcentaje sobre el valor catastral (5 o 10% según los casos). Actualmente hay tres posibles casos: Si el inmueble es propiedad de la empresa se mantiene el régimen fiscal anterior, si no es propiedad se computa la totalidad del coste que suele ser superior al porcentaje del valor catastral y finalmente se ha establecido una prorroga si con anterioridad al 4 de octubre de 2012 ya se venía aplicando esta tributación en cuyo caso sea o no propiedad de la empresa el inmueble se aplica el 5 o el 10% sobre el valor catastral.
7. Adquisición de ordenador con conexión a internet estando totalmente exento.
8. Formación del trabajador estando exenta en su totalidad siempre y cuando dicha formación tenga relación con el puesto o con la carrera profesional del trabajador.

A continuación veamos un ejemplo aclaratorio.

CASO PRÁCTICO 1: AUTOMOVIL Y SEGURO MÉDICO

Las percepciones de Doña VVG médico de un hospital privado son las siguientes:

• Retribuciones dinerarias: 36.000 euros.
• Seguro médico que cubre a su familia (su marido e hija): 1.200 euros.
• Vehículo en renting valorado en 18.500 euros (uso laboral del 75%).
• Retenciones IRPF: 2.900 euros.
• Gastos deducibles Seguridad Social: 1.240 euros.
  

La base imponible en IRPF se determina:

En rendimiento en especie se han computado solo 925 euros que corresponden al 20% del uso privativo del vehículo (25%) estando exento el seguro médico al ser inferior a 1.500 euros (500 euros pos cada miembro de la unidad familiar).

CASO 2: ALQUILER DE VIVIENDA

Don MLG director de ventas de la empresa APP percibía un sueldo de 65.000 euros hasta el 1 de febrero de 2011. La empresa le ofrece la opción de pagarle a partir del 1 de mayo de dicho año un alquiler de 1050 en un inmueble valorado en 190.000 euros cuya valoración fue revisada por una ponencia de valores del año 2012 euros manteniendo el mismo sueldo, condición que acepta.

Vemos que aunque el sueldo no varie si lo hace la base imponible de IRPF por venir tributando en IRPF con un pago en especie en concepto de alquiler de vivienda antes del 4 de octubre de 2012 aplicando la prorroga del régimen fiscal anterior. Así pues si aplicamos el 5% del valor catastral (por haber sido revisado) vemos que obtenemos 9,500 euros, inferior a los 12.600 euros que supone el coste total (12 mensualidades multiplicas por 1050 euros).

Den todo lo anterior deducimos aunque la retribución de 65.000 euros se mantiene igual a efectos de determinar la base imponible en IRPF computan 52.400 euros de retribuciones dinerarias (65.000 - 12.600) mas 9.500 euros resultando un rendimiento íntegro de 61.900 euros (3.100 euros menos).

ASESORES RUIZ-CABELLO

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