PLANES DE PENSIONES. TRATAMIENTO FISCAL

   En un entorno económico complicado y en el cual se debate si el actual sistema de pensiones público es realmente viable, surge una muy interesante opción de ahorro - los planes de pensiones - ofreciendo la posibilidad de ahorrar por dos razones:

1. Permite ahorrar una renta mensualmente a cuenta de recibir una determinada cantidad en el momento de jubilación que bien complemente la pensión pública o incluyo, y dadas las actuales y futuras circunstancias, sea la renta principal que se perciba.
2. Tiene un tratamiento fiscal muy ventajoso en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

El IRPF permite a los contribuyentes una serie de reducciones en las bases imponibles general y de ahorro. Dichas reducciones son:

• Aportaciones a sistemas de previsión social (planes de pensiones).
• Aportaciones a sistemas de previsión social a favor de personas con discapacidad.
• Aportaciones a patrimonios protegidos de personas con discapacidad.
• Aportaciones y cuotas de afiliación de partidos políticos, sindicatos, federaciones....etc.

Centrando el análisis en las aportaciones a planes de pensiones la cuantía de la reducción asciende a:

1. La menor de estas dos cantidades: el 30% de los rendimientos netos del trabajo y de actividades economicas percibidos individualmente y 10.000 euros, incrementándose estas cuantías para contribuyentes mayores de 50 años en un 50% y 12.500 euros respectivamente.
2. Las aportaciones al cónyuge que perciba rentas inferiores a 8.0000 euros pueden a su vez reducirse con un máximo de 2000 euros anuales.
3. Las personas con un grado de discapacidad o minusvalía superior al 65% podrán reducirse un máximo de 24.250 euros.
4. Las aportaciones a planes de pensiones de personas con minusvalía igual superior al 65%, en línea directa o colateral hasta el tercer grado o al cónyuge se reducen hasta 10.000 euros, sin que conjuntamente se puedan superar los 24.250 euros del apartado 3.

Veamos un caso práctico.

DOÑA VVG, EMPRESARIA INDIVIDUAL CON 36 AÑOS DE EDAD EN EL EJERCIO 2011 DECLARÓ UNOS RENDIMIENTOS NETOS DE 48.560 EUROS. APORTÓ MENSUALMENTE A UN PLAN DE PENSIONES 240 EUROS. EN EL EJERCICIO 2010 EMPLEABA A DOS PERSONAS CONTRATADAS INDEFINIDAMENTE, CONTRATANDO AL 1-02-2011 A OTRA PERSONA A TIEMPO PARCIAL INDEFINIDAMENTE. ABONÓ EN CONCEPTO DE NÓMINAS EN EL AÑO 2011 33.600 EUROS.

1. DETERMINACIÓN RENDIMIENTO NETO REDUCIDO.

RN: 48.560

Cumple con los requisitos para reducirse por mantenimiento y creación de empleo siendo la cuantía de dicha reducción el 50% del total abonado en concepto de nóminas: 33.600 x 50/100 = 16.800.

Por tanto el rendimiento neto reducido es 31.750 euros.

2. REDUCCIÓN POR APORTACION A PLANES DE PENSIONES.

Obtenida la base imponible general se aplica la reducción por aportaciones a planes de pensiones. Por tanto:

Si la aportación mensual es de 240 euros entonces anualmente se ha aportado 2.880 euros (240 x 12) que es inferior al 30% del rendimiento neto (30/100 x  48.560) dando como resultado B.I.G - APORTACIÓN = BASE LIQUIDABLE GENERAL. 31.750 euros - 2.880 euros = 28.870 euros.

ASESORES RUIZ-CABELLO

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